ИП с 01.01.2009г. перешел на упрощенную систему налогообложения
ИП с 01.01.2009г. перешел на упрощенную систему налогообложения.
По данным учета на 01.01.2009г. числились основные средства сроком полезного использования: три года – первоначальная стоимость – 190 тыс. руб., остаточная стоимость – 140 тыс. руб.; десять лет – первоначальная стоимость – 1730 тыс. руб., остаточная стоимость – 1540 тыс. руб.; 18 лет – первоначальная стоимость – 2830 тыс. руб., остаточная стоимость – 2540 тыс. руб.
Доходы от реализации продукции составляют за год 19700 тыс. руб., расходы 18200 тыс. руб.
Получено безвозмездно оборудование стоимостью 130 тыс. руб.
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 70 тыс. руб., перечислено – 75 тыс. руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения – доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данного предпринимателя.
Заполните декларацию.
Решение:
- Определим сумму доходов ИП за налоговый период (1 год):
- доходы, полученные от реализации продукции, в сумме 19700 тыс. руб. (доходы от реализации являются объектом налогообложения – п. 1 ст. 346 НК РФ)
- доход, полученный в виде безвозмездно переданного ему оборудования, в сумме 130 тыс. руб. (внереализованные доходы, в т.ч. доходы в виде безвозмездно полученного имущества, являются объектом налогообложения – п. 1 ст. 346 НК РФ)
- Определим расходы ИП за налоговый период (1 год):
- расходы на реализацию продукции – 18200 тыс. руб.
- перечисленные взносы на ОПС – 75 тыс. руб. (в соответствии с пп. 7 п. 1 НК РФ при определении объекта налогообложения полученные доходы уменьшают на расходы на обязательное пенсионное страхование).
- расходы на ОС:
- 140 тыс. руб. (расходы в отношении ОС со сроком полезного использования до трех лет включительно в расходы включаются в течение первого календарного года применения УСН – а. 1 пп. 3 п. 3 ст. 346\16 НК РФ)
- 1540 тыс. руб. * 50% = 770 тыс. руб. (расходы в отношении ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно в расходы включаются в течение первого календарного года применения УСН – 50 % стоимости, второго календарного года – 30 % стоимости, третьего – 20% стоимости — а. 2 пп. 3 п. 3 ст. 346\16 НК РФ)
- 2540 тыс. руб. \ 10 лет = 254 тыс. руб. (расходы в отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет в расходы включаются в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости ОС — а. 3 пп. 3 п. 3 ст. 346\16 НК РФ)
В соответствии с п. 2\1 ст. 346\25 при переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН. Поэтому расходы на ОС исчисляются исходя из их остаточной стоимости.
- Исчислим сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за налоговый период, при объекте налогообложения «доходы»:
(19700 тыс. руб. + 130 тыс. руб.) * 6% = 1189,8 тыс. руб. (п. 1 ст. 346\20)
- Исчислим сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за налоговый период, при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»:
(19700 тыс. руб. + 130 тыс. руб.) – (140 тыс. руб. + 770 тыс. руб. + 254 тыс. руб. + 18200 тыс. руб. + 75 тыс. руб.) * 15% = 2915,85 тыс. руб. (п. 2 ст. 346\20 НК РФ).
- Вывод: для ИП оптимально выбрать объект налогообложения при УСН «доходы».
