Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

 

Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и т.п.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, имеющим право подписи кассовых документов.

Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для этого банк устанавливает лимит остатка средств в кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (Приложение), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (Приложение). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный кассовый ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей (Приложение) при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса».

Счет №50 «Касса» имеет следующие корреспондирующие счета.

 Дт      Кт

50       51     Поступление денег с расчетного счета в кассу.

50       76     В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

50       62     Получены в кассу денежные средства от покупателей.

50       71     Поступили деньги от подотчетных лиц.

 50      73     Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая  корреспонденция:

Дт       Кт

51       50     Сданы деньги на расчетный счет.

60       50     Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.

71       50     Выданы деньги в подотчет.

76       50     Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.

26       50     Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является оборотно-сальдовая ведомость по сч.50 (Приложение). Основанием для ведения  оборотно-сальдовой ведомости по сч.50 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.

Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота.

По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. В положении об учётной политике предприятия утверждён срок проведения инвентаризации кассы – не реже чем один раз в квартал.

 После сверки и разноски итогов оборотно-сальдовой ведомости по сч.50 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; оборотно-сальдовой ведомости по сч.50 подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер предприятия.

 

 

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector