ИП производит спортивный трикотаж. За 1 квартал реализованы трикотажные изделия оптом без НДС

ИП производит спортивный трикотаж. За 1 квартал реализованы трикотажные изделия оптом без НДС на сумму 300 тыс. руб, из них: трикотажных изделий для новорожденных и детей – на сумму 50 тыс. руб. Передано безвозмездно спортивному клубу изделий на 10 тыс. руб.

На расчетный счет поступили средства: выручка от покупателей – 177 тыс. руб., авансы за продукцию – 94,4 тыс.руб.

От поставщиков получено сырье на сумму 472 тыс. руб. с НДС, которое оплачено на сумму 236 тыс. руб. Оплачены счета-фактуры за полученные транспортные услуги в сумме 82,6 тыс. руб. с НДС.

Определить НДС к уплате в бюджет за 1 квартал.

Заполните декларацию.

Решение:

1. За реализованные трикотажные изделия оптом на сумму 250 тыс.руб. НДС к уплате в бюджет составит 45763 руб. (250000/118*18=45763 руб.). (в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18%) (моментом определения налоговой базы при реализации товаров считается день отгрузки или день оплаты товаров – п. 1 ст. 167 НК РФ)
2. За реализованные трикотажные изделия для детей и новорожденных на сумму 50 тыс. руб. НДС к уплате составит 4545 руб. (50000/110*10=4545 руб.) (в соответствии с пп. 2 п.2 ст.164 НК РФ налоговая ставка для налогообложения трикотажных изделий для детей составляет 10%).
3. За безвозмездно переданные изделия спортивному клубу на сумму 10 тыс. руб. НДС к уплате в бюджет составит 1525 руб. (10000/118*18=1525 руб.) (в соответствии с п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается безвозмездная передача права собственности на товары) (в связи с тем, что передача товаров на безвозмездной основе признается реализацией товаров – пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ, — моментом определения налоговой базы является день передачи товаров – пп. 1 п.1 ст. 167 НК РФ)
4. С выручки от покупателей, поступившей на расчетный счет ИП, в размере 177 тыс. руб. НДС к уплате в бюджет составит 27 тыс. руб. (177000/118*18=27000 руб.) (реализация товаров является объектом налогообложения на основании пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ)
5. С суммы авансов за продукцию в размере 94,4 тыс. руб. НДС к уплате в бюджет составит 14400 руб. (94400/118*18=14400 руб.) (на основании п. 1 ст. 154 НК РФ при получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты)
6. За оплаченное сырье на сумму 236000 руб. НДС к вычету составит 36000руб. (236000/118*18=36000 руб.) (моментом определения налоговой базы является день оплаты/частичной оплаты товаров, услуг или работ – пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ)
7. За оплаченные транспортные услуги в сумме 82600 руб. НДС к вычету при исчислении налоговой базы составит 12600 руб. (82600/118*18=12600 руб.)
8. Таким образом, НДС к уплате в бюджет составит:

45763 руб. + 4545 руб. + 1525 руб. + 27000 руб. + 14400 руб. – 36000 руб. – 12600 руб. = 44633 руб. (в соответствии со ст. 166 НК РФ)

9. Заполненная декларация за 1 квартал в приложении.