Исчислен НДФЛ за истекший период на основе следующих данных
Исчислен НДФЛ за истекший период на основе следующих данных:
Заработная плата Петрова И.П. в месяц составляет 10000 руб.
В апреле начислена премия за первый квартал 9000 руб.
В августе выдана материальная помощь в сумме 5500 руб.
В ноябре ему компенсированы расходы по покупке медикаментов на основании заявления и документов, подтверждающих расходы – 4200 руб.
У петрова два ребенка школьного возраста.
01 февраля Петров получил беспроцентный займ в организации в сумме 600000 руб. сроком на 1 год. Гашение займа производится ежемесячно (в последний день месяца) равными частями.
Укажите порядок и сроки исчисления и перечисления НДФЛ.
Решение:
- НДФЛ, исчисленный с заработной платы, составит 12324 руб.:
3 месяца * (10000 – 400 – 1000 – 1000) * 13% = 2964 руб. (в соответствии с пп.3 п. 1 ст. 218 применяется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогово периода, превысит 40 000 рублей. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ на каждого ребенка в возрасте до 18 лет применяется налоговый вычет в размере 1000 рублей. Эта норма действует до того месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 тыс. руб.)
9 месяцев * (10000 – 1000 – 1000) * 13% = 9360 руб.
- НДФЛ, исчисленный с премии, составит 1170 руб.:
9000 руб. *13% = 1170 руб. (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей или выполненную работу является налогооблагаемым доходом – пп. 6 п. 1 ст. 208 К РФ).
- НДФЛ, исчисленный с материальной помощи, составит 195 руб.:
(5500 руб. – 4000 руб.) * 13% = 195 руб. (не подлежит налогообложению доход, не превышающий 4000 руб., полученный в виде материальной помощи, оказываемой работодателем – п. 28 ст.217 НК РФ)
- НДФЛ, исчисленный с компенсации расходов за медтовары, составит 26 руб.:
(4200 руб. – 4000 руб.) * 13% = 26 руб. (не подлежит налогообложению доход, не превышающий 4000 руб., полученный в виде возмещения работодателем своим сотрудникам стоимости медикаментов (при предоставлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов) – п. 28 ст.217 НК РФ)
- НДФЛ, исчисленный с беспроцентного займа, составит 4766,67 руб. за год (за 11 месяцев с февраля по декабрь):
2\3 * 13% * 600000 руб. / 12 месяцев = 433,3 руб. в месяц (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций, является налогооблагаемым доходом. При этом налоговая база определяется как сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2\3 действующей ставки рефинансирования , установленной ЦБ. – пп. 1 п. 1 и пп. 1 п.2 ст. 212 НК РФ. Ставка рефинансирования – 13%)
- Таким образом, за истекший период НДФЛ составит:
9360 руб. + 1170 руб. + 195 руб. + 26 руб. + 4766,67 руб. = 15 517,67 руб.
- Сроки исчисления и уплаты НДФЛ:
- Сумма исчисленного и удержанного налога перечисляется налоговым агентом – работодателем не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату доходов, а также дня перечисления дохода со счета работодателя в банке на счет работника. – п. 6 ст. 226 НК РФ.
- Работодатель удерживает начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате. – п. 4 ст. 226 НК РФ.
- Сумма налога, исчисленная и удержанная со всех видов дохода работника, уплачивается работодателем по месту его учета в налоговом органе. – п. 6 ст.226 НК РФ.
- Налог на оплату труда исчисляется в последний день месяца – дата фактического получения работником этого дохода – п. 2 ст. 223 НК РФ.
- На полученный беспроцентный займ (доход в виде материальной выгоды) налог начисляется в последний день месяца – день уплаты займа согласно договора – пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ.
- На остальные виды дохода налог начисляется в день выплаты дохода или перечисления дохода на счет работника в банке – пп. 1 п 1 ст. 223 НК РФ.
