Первой составной частью общего финансового бюджета является кассовый консолидированный бюджет,который отражает всю будущую деятельность организации в виде входящих и исходящих потоков денежной наличности.
Потребности различных составных частей бизнеса в экономических ресурсах выражаются в денежной форме. В момент основания нового дела именно кассовая консолидированная смета представляет собой детальный бизнес-план как для владельца дела, так и для банковского управляющего. В уже действующем бизнесе такой бюджет позволяет руководству привлекать дополнительные наличные средства на потенциально «узкие» места бизнеса.
В зависимости от характера процесса составления бюджета кассовый консолидированный бюджет может также использоваться для размещения ресурсов на тех участках бизнеса, где их можно использовать с наибольшей прибыльностью.
Техника составления кассового консолидированного бюджета аналогична технологиям составления отчета о движении денежных средств. Различие состоит в том, что при составлении отчета о движении денежных средств используют фактические данные прошлых периодов, тогда как при составлении кассового консолидированного бюджета исходят из прогноза деятельности в будущем. На основе нормативов,выведенных по средним показателям прошлых периодов или позаимствованных из сопоставимых отраслей бизнеса, вы прогнозируете будущие поступления и выплаты, а также балансы на начало и конец месяца.
Пример
1 января 2011 г. Иванов И. начал новое дело: маркетинг и распространение книги под названием «10000 замечательных идей как стать миллионером всего за один год!».
• В ноябре Иванов И. встречался с руководителем банка и добился согласия от банка на заем в 10000 усл. ед., которые он намеревается инвестировать в дело. Ниже приводятся прогнозные показатели, представленные Ивановым И. управляющему банком в качестве основы бизнес-плана.
• Со своей стороны Иванов И. вложит 15000 усл. ед. в свое дело. Эти средства представляют собой выходное пособие, полученное Ивановым И. при увольнении с прежнего места работы в типографии.
• 1 января 2011 г. Иванов И. откроет в банке счет и положит на него свои 15000 усл. ед., а также 10000 усл. ед., которые ему ссудил банк.
• В январе Иванов И. должен будет выплатить 20000 усл. ед. за финансовый лизинг помещения, 3000 усл. ед. — за оборудование и приспособления и 1000 усл. ед. — за офисное оборудование, канцелярские товары и всякие необходимые мелочи. Все это будет полностью изношено через 10 лет с нулевой остаточной стоимостью (на основе использования метода равномерного начисления износа).
• В январе Иванов И. собирается принять на работу на неполный рабочий день двух работников: секретаря в приемную и клерка. Он будет платить им 415 усл. ед. в месяц, причем заработная плата будет выплачиваться в тот месяц, когда выполнена работа.
• Книга будет рекламироваться в прессе, расчетная стоимость рекламы составит 125 усл. ед. в месяц.
• Подсчитано, что продажи в следующие шесть месяцев составят:
• Продажная цена книги — 10 усл. ед. Считается, что в любом месяце половина клиентов будет платить наличными, остальные воспользуются кредитом на два месяца.
• Книга будет печататься по субподрядному договору в маленькой типографии.
• Предполагается следующий график поставки книги:
• Затраты на печатание одного экземпляра составляют 6 усл. ед., оплата производится в течение месяца после получения книг из типографии.
Иванов И. не намеревается изымать из дела средства на личные нужды вплоть до марта, когда ему понадобятся 1000 усл. ед. Вопрос заключается в следующем: если работа пойдет в соответствии с намеченным планом, сможет ли Иванов И. позволить себе изъять такую сумму из дела, не подрывая свою кассовую позицию.
В табл. 1 представлен кассовый консолидированный бюджет дела Иванова И. на каждый месяц с января по июнь. Из нее видно, что Иванов И. может взять в марте 1000 усл. ед., не прибегая к овердрафту, однако ему нужно соблюдать большую аккуратность в использовании наличности в последующие несколько месяцев.
Чтобы завершить планирование цикла составления бюджетов, помимо кассового консолидированного бюджета, необходимо составить также: прогнозный отчет о прибылях и убытках на сметный период, показывающий ожидаемые изменения финансового положения бизнеса в течение рассматриваемого периода, и прогнозный баланс, отражающий финансовое состояние бизнеса на конец сметного периода при условии, что дела пойдут как запланировано.
Для выполнения этой задачи необходимы навыки, аналогичные требуемым для подготовки счета прибылей и убытков и составления бухгалтерского баланса по данным прошлых периодов. Единственное отличие состоит в том, что в данном случае мы имеем дело с прогнозами будущих затрат и выручки, основанными на нормативах.
Таблица 4 — Кассовый консолидированный бюджет за январь – июнь 2011 г. (усл. ед.)
|
Показатели |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
|
Текущий баланс |
0 |
1460 |
520 |
180 |
990 |
1570 |
|
Поступления наличных денежных средств: |
|
|
|
|
|
|
|
Выручка от продаж |
1000 |
1100 |
1400 |
1750 |
2000 |
1650 |
|
Поступления от должников |
0 |
0 |
1000 |
1100 |
1400 |
1750 |
|
Инвестиции капитала |
25000 |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Выплаты наличными: |
|
|
|
|
|
|
|
Оплата кредиторской задолженности |
0 |
1500 |
1200 |
1500 |
2280 |
3000 |
|
Заработная плата работников |
415 |
415 |
415 |
415 |
415 |
415 |
|
Реклама |
125 |
125 |
125 |
125 |
125 |
125 |
|
Изъятие из бизнеса средств |
— |
— |
1000 |
— |
— |
— |
|
Аренда помещения |
20000 |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Оборудование и приспособления |
3000 |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Офисное оборудование |
1000 |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Баланс на конец периода |
1460 |
520 |
180 |
990 |
1570 |
1430 |
